浙江省国家税务局关于支持浙商创业创新的实施意见

浙江省国家税务局关于支持浙商创业创新的实施意见

浙国税发〔2012〕30号

 

各市、县国家税务局，局内各单位：

 

　　为认真贯彻落实省委、省政府关于《支持浙商创业创新促进浙江发展的若干意见》，大力弘扬“浙江精神”和“浙商精神”，大力唱响“创业创新闯天下，合心合力强浙江”主旋律，打响浙商品牌，提振浙商信心，凝聚浙商力量，现结合我省国税工作实际，提出如下实施意见，请认真贯彻执行。

 

　　一、统一思想，切实增强支持浙商创业创新的紧迫感和责任感

 

　　支持浙商创业创新，是扩投资、调结构、促转型的重要抓手，是促进浙江经济社会可持续发展的重要举措，是营造尊商重商、亲商安商、扶商兴商氛围的重要手段，是省委、省政府在准确把握浙江省情、深刻分析当前发展形势的基础上，以更宽广的视野和长远目光谋划浙江科学发展作出的战略性、全局性决策。全省各级国税机关要以服务地方经济社会发展为己任，深刻认识支持浙商创业创新工作的重要性，切实把思想统一到省委、省政府的决策部署上来，统一到支持浙商创业创新的必然性和迫切性的认识上来，找准税收支持浙商创业创新的切入点和突破点，充分发挥税收杠杆作用，全面落实税收政策，不断优化纳税服务，扎实推进依法行政，为浙商创业创新提供良好的税收环境，引导和服务浙商走出去创业，留下来发展。

 

　　二、落实政策，为支持浙商创业创新提供有力的政策支持

 

　　(一)推进浙商产业结构调整，实现经济转型升级

 

　　1.对增值税一般纳税人允许抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。

 

　　2.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，允许缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。对企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短可为3年。

 

　　3.在杭州市设立的技术先进型服务企业经认定后，在2013年底之前减按15%的税率征收企业所得税。其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

 

　　(二)促进浙商企业自主创新，提高核心竞争力

 

　　4.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

 

　　5.对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

 

　　6.对国家需要重点扶持的高新技术企业，经有关部门认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

 

　　7.鼓励软件产业和集成电路产业发展的所得税政策。一是对集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。二是对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起，享受企业所得税“五免五减半”优惠政策。三是对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。四是对国家规划布局内符合条件的集成电路设计企业和重点软件企业，如当年未享受低于10%的税率优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

 

　　8.经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

 

　　9.对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

 

　　10.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

 

　　(三)鼓励浙商企业节能减排，建立生态节约型发展模式

 

　　11.对符合财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》和《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》规定的资源综合利用产品及劳务，享受增值税免税、全部或部分即征即退、先征后退政策。

 

　　12.节能服务公司实施符合条件的合同能源管理管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

 

　　13.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

 

　　14.企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

 

　　15.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。

 

　　16.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。

 

　　(四)引导浙商企业关注民生,构建和谐社会

 

　　17.对安置残疾人的单位，符合条件的，继续实行按单位实际安置残疾人的人数(每人每年限额3.5万元)返还增值税政策。对残疾人个人提供加工、修理、修配劳务免征增值税。

 

　　18.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

 

　　19.对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，在2013年底前经主管税务机关审批的，3年内按实际招用人数予以定额(我省定额标准为每人每年4800元)依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

 

　　20.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

 

　　21.非营利组织取得免税资格后，其符合条件的收入为免税收入。

 

　　(五)支持浙商发展对外贸易，促进外向型经济的稳定增长

 

　　22.全面推行出口货物退(免)税分类管理，将出口企业划分为A、B、C、D四类，对A、B类出口企业，减少申报资料、简化审核流程，优先审核、优先退税、优先服务，提高退税的审核效率，加快企业资金周转的速度，支持出口企业发展对外贸易。

 

　　23.对生产企业在受理后当月审核、审批完毕，次月初办理退库手续;对外贸企业，实行按月多次申报办理退税，加速企业的资金周转。

 

　　24.落实外汇制度改革后出口退税政策、跨境贸易人民币结算出口货物退税政策以及出口退税账户托管贷款政策，支持出口企业发展，帮助出口企业用好出口退税政策。

 

　　25.继续推进出口货物退(免)税审批权限下放工作，节省审批报送时间，加快审核审批进度，降低企业办税成本。

 

　　(六)鼓励浙商参与战略性新兴产业建设,推动我省“三大国家战略”、“四大建设”发展

 

　　26.销售利用风力生产的电力实现的增值税实行即征即退50%的优惠政策。

 

　　27.一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

 

　　28.远洋捕捞水产品免征增值税;农民专业合作社销售本社成员生产的水产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

 

　　29.对出口船舶退(免)税实行“先退税后核销”办法。即符合条件的生产企业出口船舶，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等资料，向主管出口退税的税务机关办理免抵退税申报，后者据此按照现行出口退(免)税管理的有关规定办理免抵退税的审核、审批手续。

 

　　30.企业从事远洋捕捞所得和水生动物、水生植物初加工所得免征企业所得税;企业从事海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税。

 

　　31.对企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

 

　　(七)扶持浙商小微企业成长，增强社会经济发展活力

 

　　32.新的增值税暂行条例及实施细则，降低增值税一般纳税人的认定标准。小规模纳税人增值税征收率为3%。

 

　　33.个人销售货物和应税劳务的，增值税起征点为月销售额20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额500元。销售额未达到起征点的小型微型企业及个体工商户免征增值税。

 

　　34.对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，可以用本企业期末留抵税额抵减增值税欠税。

 

　　35.创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上，符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

 

　　36.对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。2012年起至2015年底，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 

　　37.落实金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。2013年底之前，金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款，在进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：(1)关注类贷款，计提比例为2%;(2)次级类贷款，计提比例为25%;(3)可疑类贷款，计提比例为50%;(4)损失类贷款，计提比例为100%。金融企业发生的符合条件的中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

 

　　38.2012年起至2014年底，对符合财政部、国家发改委《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》的小型和微型企业，免征税务发票工本费。

 

　　39.对生产经营困难、不能按时缴纳税款的企业，报经国税机关批准，可以在三个月内缓缴税款。

 

　　(八)服务浙商回归，鼓励发展总部经济

 

　　40.我省连锁经营企业的门店符合以下条件的，即由总店全资或控股开设，在总部管理下统一经营，采取微机连网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，经批准其增值税、消费税可以实行汇总缴纳。

 

　　三、优化服务，为支持浙商创业创新营造良好的税收环境

 

　　41.以服务优化创业创新环境，为浙商留下来营造更宽松的发展环境。以“制度简明、程序简化、操作简便”为目标，推进办税服务厅标准化建设、浙江财税12366语音特服系统建设、全省国税网站群建设，进一步完善纳税服务平台;整合优化税法宣传咨询渠道，完善“免填单”管理系统，规范自助服务区建设，深化自助办税终端(ARM)应用。优化办税流程，规范表证单书，切实减轻纳税人负担，维护纳税人合法权益;建立以纳税满意度和税法遵从度为目标，征、纳双方和社会各界三方主体评价，涵盖全员全过程的纳税服务考核评价体系，推进纳税服务质效的全面提升，以优质高效的税收服务支持浙商创业创新。

 

　　42.以创新提升纳税服务质量，为浙商走出去提供更良好的发展机会。召开走出去企业涉税座谈会，举办走出去企业税收培训班，组织浙商创业创新税收咨询活动，加强涉税信息沟通，及时为企业提供税收饶让抵免、实物投资退税、境外财产损失扣除等政策咨询，完善包括税收协定、境外投资税收政策、外国税收制度与征管法规等税收服务指南;加强国际税务合作，积极与走出去企业所在地区或国家税务当局开展税务交流与合作;落实避免双重征税等税收协定，维护走出去企业的合法经济利益;建立健全跨国涉税争议的协商和解决机制，帮助走出去企业规避境外税收风险。

 

　　43.以管理促进征管水平提高，为浙商返回来创建更优越的发展平台。研究落实增值税、消费税等税种汇总缴纳政策，鼓励企业发展总部经济。推广应用网络发票管理系统，提高企业的网络发票应用程度，降低发票使用成本，减轻纳税人负担;深化税源专业化管理，构建税源专业化管理运行机制，统筹安排日常检查、纳税评估、税收稽查，消除多头、多次重复评估与稽查;梳理相关纳税业务，调整和简化业务流程，规范办理涉税事项所需要填报表证单书，提高业务流程的科学性和适应性，降低企业办税成本。

 

　　各级国税机关要将支持浙商创业创新工作放在更加突出的位置，围绕本实施意见的重点内容，制定贯彻落实措施，明确目标，细化分工，强化责任、狠抓落实;同时要注重实施意见与现行税收法律、法规、规章以及规范性文件的融合衔接，保持税收政策的一致性和权威性。各级国税机关要以更加振奋的精神状态、更加务实的工作作风、更加扎实的工作举措，推动各项工作落实到位，为支持浙商创业创新作出国税部门应有的贡献。